光明食品有限公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。審計人員對光明食品有限公司2017年度財務報表進行審計時，非常關(guān)注該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）。

（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部。

（3）財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬。

（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納員付款。

（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬。

（6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。

（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務部報送。

（8）倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。

（9）從一些領(lǐng)用部門了解到，從財務部報來的材料耗用數(shù)常常與實際耗用的有較大出入，原因不明。

【要求】根據(jù)上述情況，（1)指出光明食品有限公司材料內(nèi)部控制存在的問題；

（2）向光明食品有限公司管理當局提出改進內(nèi)部控制的管理建議。

在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是

• A、對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)
• B、出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品
• C、分析評價實際業(yè)績與預算的差異
• D、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工

內(nèi)部證據(jù)：